Valuing stock options estate tax

Presentes: Save On Estate Impostos Com opções de ações transferíveis Quando você morrer, o IRS considera todos os seus bens como sua propriedade, sobre os quais os impostos podem ser devidos. Incluído neste é o valor de quaisquer opções de ações adquiridas mas não exercidas. Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos susceptíveis de apreciar em valor, como opções de ações, fora de seu controle muito antes de morrer. A isenção de imposto de propriedade em 2017 é 5,45 milhões para indivíduos (10,9 milhões para casais). De acordo com a Lei Americana de Auxílio ao Contribuinte de 2017, a isenção anual de imposto de propriedade é indexada para a inflação, e os valores acima do limite de isenção são tributados em 40 (para detalhes, veja um artigo na Forbes). Planejamento imobiliário tornou-se cada vez mais difícil: Imposto de propriedade federal isenção montantes e taxas têm flutuado. Os impostos do presente e os muitos impostos do estado continuam apesar da revogação temporária do imposto da propriedade federal. Muitos acreditam que a lei vai mudar para evitar qualquer revogação do imposto de propriedade. Um pilar do planejamento imobiliário é a transferência de ativos que são susceptíveis de apreciar em valor, tais como opções de ações, fora de seu controle muito antes de morrer. Eles não são parte de sua propriedade tributável. Claro, o IRS ainda recebe a sua mordida em algum lugar. Regras de imposto de presente aplicam-se quando você faz a transferência, e outros impostos são devidos quando seus cessionários exercitam as opções. Mas você não precisa ser um assistente de matemática para entender que o valor para fins de imposto de presente será muito menor do que o valor anos mais tarde para fins de imposto de propriedade se o preço das ações de sua empresa tem muito apreciado. Vimos algumas ilustrações impressionantes por empresas de consultoria contábil e financeira das vantagens de planejamento imobiliário que executivos de alto patrimônio líquido podem obter transferindo opções de ações. Supondo que seus cessionários exercem a opção quando o preço da ação tiver dobrado aproximadamente, e os cessionários forem os herdeiros executivos, o valor líquido para eles (após ter levado em conta sua obrigação fiscal) é cerca de quatro vezes o valor líquido que eles teriam recebido se tivesse Não transferiu a opção. No entanto, como explicado abaixo, o IRS fez o caminho para a transferência de opções complexas. Além disso, a decisão de transferência levanta outras questões pessoais para responder. O que são opções transferíveis, e como eles funcionam Em 2017, você pode dar presentes anuais isentos de impostos de 14.000 por ano (28.000 para um casal). Opções transferíveis são opções de ações não qualificadas (NQSOs) que você pode dar a determinados indivíduos ou entidades permitidas se o plano de ações da sua empresa permitir tais transferências. Os cessionários permitidos geralmente incluem membros da família, fundos fiduciários para membros da família ou sociedades limitadas, ou outras entidades de propriedade de membros da família. Em uma transferência de opção simples para um membro da família, você transfere uma opção adquirida para uma criança, neto ou outro herdeiro. A transferência da opção adquirida é tratada como um presente concluído para fins de imposto de presente. Em 2017, você geralmente pode dar presentes anuais de até 14.000 (casais casados ​​28.000) para cada donatário. Todos os presentes que excederem esses limites anuais agregados irão contra a exclusão de imposto sobre doações ao longo da vida. Se as transferências de opções excederem este limite de tempo de vida, os impostos de donativos no momento da transferência devem ser pagos. O cessionário membro da família é o proprietário da opção e decide quando exercer a opção. No entanto, o fim do seu emprego geralmente encurta o termo da opção, mesmo que a opção é detida pelo cessionário. Quando o cessionário do membro da família exerce a opção, você (e não o membro da sua família) paga o imposto de renda ordinário sobre o spread entre o exercício eo preço de mercado, como acontece com qualquer exercício NQSO. Naturalmente, se você não precisa o dinheiro, este pagamento de imposto reduz ainda mais sua propriedade. Seu afortunado membro da família cessionário, em seguida, recebe as ações sem qualquer imposto de renda, sem mais dom ou imobiliário sobre as opções, e com uma base fiscal igual ao preço das ações no momento do exercício. Em vez de oferecer opções diretamente para os membros da família, muitos executivos preferem presenteá-los aos fundos para os membros da família, como um grantor-retained anuidade confiança (GRAT). Além disso, os executivos podem transferir opções para uma parceria de família limitada em troca de interesses de sociedade limitada e, em seguida, presentear os interesses de sociedade limitada para os membros da família. Ambos os trusts e parcerias familiares podem fornecer-lhe oportunidades para estruturar o presente de forma mais próxima aos seus desejos. Além disso, esses veículos podem ser estruturados para fornecer algumas vantagens de avaliação na redução do imposto de presente a pagar. Geralmente não é financeiramente sábio para transferir opções para instituições de caridade. Ao transferir opções para instituições de caridade que você presentear um ativo quando seu valor é presumivelmente baixo e, portanto, só pode ter uma dedução de caridade para o seu valor nesse ponto. Sempre que a instituição de caridade exerce a opção, você continua responsável pelo imposto de renda sobre o spread. Se você quiser transferir opções para instituições de caridade, coloque condições suficientes sobre o dom da opção para que ele não será considerado um presente concluído até que a opção é exercida. Dessa forma, o imposto de renda que você será atingido com sobre o exercício será compensado pela dedução de caridade para o dom. A Securities and Exchange Commission (SEC) não permite que exercícios de instituições de caridade de opções transferidas sejam registrados sob o Formulário S-8 simplificado para planos de benefícios a empregados. Um formulário de registro mais extenso seria requerido. Sua empresa pode, portanto, decidir proibi-lo de transferir opções para instituições de caridade. Títulos, impostos e questões de contabilidade Considere a desvantagem financeira. Geralmente, as questões de valores mobiliários, tributárias e contábeis foram resolvidas para transferir opções de ações não qualificadas adquiridas para membros da família, fundos fiduciários para membros da família e parcerias familiares limitadas. A SEC modificou seus formulários para permitir que as empresas públicas registrarem o estoque recebido mediante o exercício de opções transferíveis por membros da família, fundos fiduciários para membros da família e parcerias familiares. A SEC também mudou sua regra para planos de ações da empresa privada. O IRS é menos cooperativo sobre se você pode fazer um presente completo de opções não-vendidas. O IRS estava preocupado que os executivos estavam transferindo opções quase imediatamente após a concessão quando eles tinham pouco valor, permitindo que os executivos de presente um activo de valor futuro substancial a pouco custo presente. Isso levou a IRS Revenue Ruling 98-21. Que explica como as opções devem ser investidos para que a transferência seja um presente completo. A avaliação para fins de imposto sobre os presentes não pode ser determinada até que as opções sejam adquiridas, embora nem todos os especialistas concordem com essa decisão. Em seguida, incorrerão em imposto sobre o valor da opção no momento da aquisição, o que provavelmente será muito maior do que no momento da transferência da opção. Portanto, a maioria dos executivos esperar para transferir opções até que eles são investidos, quando eles estão mais certos do valor para fins de imposto de presente. Validar opções não é um processo mecânico. São utilizados vários modelos de avaliação de opções. (Ver IRS Revenue Ruling 98-34.) As opções de ações de incentivo (ISOs) são intransferíveis. Mas isso geralmente não significa que eles não podem ser transferidos: em vez disso, após a transferência eles se transformam em NQSOs e perder ISO benefícios fiscais. Dez Decisões e Passos para Transferir Opções de Ações Se você decidir transferir opções para propósitos de planejamento imobiliário, siga as seguintes etapas: Verifique se suas opções de ações são transferíveis. Se as opções não forem transferíveis, sugerir ao comitê de remuneração do conselho de administração ou outro executivo sênior responsável pela compensação de ações que o plano ou sua concessão sejam alterados. Determine o cessionário da opção apropriada. Você provavelmente fará um filho, um neto ou outro herdeiro muito rico. Presentes para indivíduos vêm sem cordas e pode ser usado sempre que e, no entanto, essa pessoa exclusivamente determina. Lembre-se: o cessionário determina, pelo momento do exercício, quando reconhecerá a renda ordinária. Considere os benefícios dos trusts e parcerias familiares limitadas. Tais como a capacidade de colocar alguns limites sobre o uso dos fundos que recebem no exercício das opções e venda das ações. Execute os números com os seus consultores financeiros. Usando suposições diferentes no crescimento do preço das ações de sua empresa. Veja se você vai economizar dólares de impostos significativos por gifting opções agora para justificar a desistência de controle sobre eles. Você pode ter que pagar impostos do presente no momento em que as opções adquiridas são transferidas. Seus conselheiros devem olhar se poderia ainda ser melhor para que você pague este imposto do presente na transferência das opções, do que para que sua propriedade pague impostos nas opções que poderiam ter sido transferidas. Considere os impostos atuais sobre os impostos sobre a propriedade no momento de sua morte. (Lembre-se: economias adicionais podem ocorrer, por exemplo, usando uma parceria limitada.) Determine a avaliação da opção para fins de imposto de presente. A avaliação no momento da doação, em comparação com as projeções de impostos imobiliários no momento da morte, está subjacente à decisão financeira que você deve tomar sobre a transferência das opções. Algumas empresas disponibilizam aos seus executivos uma avaliação de opções para que haja consistência entre os executivos quanto à avaliação de suas opções. Compreender a desvantagem financeira. Se o preço de mercado das ações de sua empresa não exceder o preço de exercício da opção (ou seja, opções subaquáticas), as opções não serão exercidas. Você não pode recuperar os impostos do presente ou as taxas legais e contábeis envolvidas nesta transação. Claro, se você fizer transferir opções subaquáticas, eles geralmente têm um valor muito baixo para fins de imposto de presente e os ganhos serão seus herdeiros se o preço mais tarde sobe. Transfira as opções adquiridas primeiro. Lembre-se que o IRS não considera uma transferência para ser um presente concluído até que a opção vests. Para evitar surpresas de avaliação, geralmente é preferível transferir opções adquiridas. Você saberá então as implicações do imposto do presente no momento da transferência um pouco do que esperando para determinar o impacto do imposto do presente quando as opções coletam. Plano de imposto de renda sobre o exercício da opção. Quando o cessionário exerce a opção, você é responsável pelo imposto de renda sobre o spread entre o mercado eo preço de exercício. Sua empresa reterá ou obterá de você os valores apropriados de retenção de imposto de renda. Algumas empresas exigem que os executivos não transferam uma porcentagem de suas opções como forma de garantir que as opções restantes possam ser exercidas para satisfazer a retenção de imposto de renda ou tomar outras medidas para garantir que os fundos estarão disponíveis. Considere as ramificações e percepções associadas às transferências (por exemplo, as opções contarão para fins de quaisquer diretrizes de propriedade de ações corporativas). Para fins de remuneração por procuração, as opções transferidas geralmente continuarão a ser contadas como suas. Não se esqueça das regras da Seção 16 para executivos seniores e diretores. Quando você transfere as opções para um GRANDE, você relata esta propriedade indireta indireta por um GRANDE nos formulários dos executivos ou dos diretores. Presentes preenchidos precisam ser relatados, mas relatórios de fim de ano diferidos no Formulário 5 geralmente estão disponíveis. (A notificação antecipada voluntária no Formulário 4 é permitida na Tabela II com o código de transação G.) Geralmente, as doações de boa-fé não são tratadas como vendas para a regra 16 (b) de retorno da lucratividade (isto é, propósitos de responsabilidade). Susan Daley é sócia do escritório de advocacia Perkins Coie em Chicago. Este artigo foi publicado unicamente pelo seu conteúdo e qualidade. Nem Susan nem sua empresa nos compensou em troca de sua publicação. Como um estoque de valor para uma propriedade John Foxx / Stockbyte / Getty Images Mais artigos Quando alguém morre, as ações que eles possuíam tornar-se propriedade da propriedade a menos que eles foram colocados em uma confiança. Se uma propriedade for aberta, o executor ou administrador designado do testamento deve fornecer uma contagem precisa do valor da data de morte para cada ação para o tribunal. As ações colocadas em um fundo também devem ser avaliadas na data de morte do defensor, de modo que o administrador pode fornecer aos beneficiários uma contabilidade. Percorrer os documentos dos decedents e localizar o nome e número de telefone do corretor decedents. Entre em contato com o corretor, informando-o sobre a morte dos falecidos, e solicite uma lista identificando quais ações o detido pertence, juntamente com seus valores individuais de data de morte. A maioria das corretoras precisará de uma cópia do atestado de óbito e das Cartas de Administração, verificando se você é o executor de propriedades antes de divulgar as informações. Se os valores mobiliários fossem mantidos em um fundo fiduciário, você precisará enviar uma cópia do documento fiduciário mostrando que você é o fiduciário nomeado. Procure quaisquer certificados de papel que o decedent possa ter mantido em casa. Reveja a declaração de renda federal dos falecidos para ver se os dividendos da empresa foram relatados na Tabela B. Descubra se o decedent tinha um cofre e, nesse caso, quem mais está autorizado a abrir a caixa. Se ninguém estiver listado, você pode precisar de uma ordem judicial que concede permissão para abrir a caixa de depósito de segurança. Um representante do banco irá remover o conteúdo do cofre e preparar um inventário no local. Informar o corretor desses estoques recém-descobertos e solicitar valores de data de morte para eles. Crie uma lista mestre que identifique o nome de cada ação e seu valor de data de morte. Se um título for ilíquido ou se o detido possuir ações fraccionárias, você terá que encontrar os valores de data de morte. Ir para um provedor de dados financeiros on-line, como o Yahoo Finance e usar o recurso de preço histórico para encontrar o valor da data de morte. Alternativamente, você pode ir para o site da empresa e olhar para o preço histórico das ações lá. Para fins de avaliação, o último preço que as ações negociadas durante a sessão regular de negociação naquele dia é a data de avaliação de morte. Itens que você vai precisar Cópia de decedent8217s vontade ou documentos de confiança Certificado de óbito Decedent8217s Dica Nasdaq fornece preços históricos para as ações listadas em sua troca. Aviso Mantenha todos os certificados de estoque de papel em um lugar seguro. Você terá que enviá-los para o corretor para que as ações podem ser colocados eletronicamente na propriedade ou conta de corretagem de confiança antes que eles possam ser vendidos. É um A BBB Logo BBB (Better Business Bureau) Copyright cópia Zacks Investment Research No centro de tudo o que fazemos é um forte compromisso com a investigação independente e partilha as suas descobertas rentáveis ​​com os investidores. Esta dedicação para dar aos investidores uma vantagem comercial levou à criação do nosso comprovado Zacks Rank sistema de classificação de ações. Desde 1986 quase triplicou o SampP 500 com um ganho médio de 26 por ano. Esses retornos cobrem um período de 1986 a 2017 e foram examinados e atestados pela Baker Tilly, uma empresa de contabilidade independente. Visite o desempenho para obter informações sobre os números de desempenho exibidos acima. Os dados da NYSE e da AMEX têm pelo menos 20 minutos de atraso. Os dados do NASDAQ são pelo menos 15 minutos atrasados. Options and Warrants Appraisal Economics é líder do setor na avaliação de opções de ações e warrants (bem como outros títulos complexos e remuneração baseada em ações). Realizamos essas avaliações para uma ampla variedade de propósitos, incluindo: Relatórios financeiros, principalmente sob as normas ASC 718 (anteriormente SFAS 123R), IFRS2 e ASC 505-50 Avaliações de impostos sobre valores mobiliários e prêmios Seção 409A e outros fins tributários Temos ampla experiência Avaliando todos os tipos de opções de compra de ações e remuneração baseada em ações. Nossas avaliações vão desde os instrumentos mais simples até os mais complexos, como os seguintes: Opções de ações simples de baunilha Warrants Opções de ações como remuneração dos empregados, incluindo opções de ações de incentivo (ISOs) ou opções de ações não qualificadas (NSOs) Opções de opções de compra e opções de compra Opções exóticas, incluindo opções de barreira, knock-out opções, Bermudan opções, as opções asiáticas, E opções de retrocessão Opções de aquisição de direitos com base no desempenho Opções de compra de opções Opções de compra e venda de acções Phantom stock and stock appreciation rights (SARs) Unidades de participação de lucro (PIU) Derivados embutidos (discutidos em mais detalhes na nossa página de títulos complexos) Em nossa página de títulos complexos) Além de determinar o valor justo das opções, também oferecemos vários outros serviços relacionados à avaliação. Estes incluem a determinação de períodos de serviço derivado para opções e instrumentos de tipo opção, estimando as taxas de perda esperadas e realizando outros serviços. A avaliação de opções de compra de ações e outros tipos de remuneração baseada em ações tornou-se primordial desde a implementação do ASC 718 (anteriormente SFAS 123R). Todas as empresas de capital aberto são obrigadas a pagar a remuneração baseada em ações de acordo com o ASC 718. O Conselho de Normas de Contabilidade Financeira (FASB) e o International Accounting Standards Board (IASB) concordam que o valor justo das opções de empregados deve ser determinado na data de concessão Com um modelo de precificação de opções. Nossos profissionais de avaliação estão bem acostumados com as características únicas de opções de ações para funcionários, o que pode influenciar as avaliações e outros serviços relacionados à avaliação que realizamos. De acordo com o ASC 718, consideramos as seguintes características únicas em nossas avaliações de opções de compra de ações para empregados: (i) os efeitos das provisões de aquisição sobre o valor das opções; (ii) restrições sobre a transferibilidade de opções de ações para empregados; Opções de ações de incentivo (ISOs) ou opções de ações não qualificadas (NQSOs ou NSOs) para fins tributários e (iv) a duração inusitadamente longa ou o tempo de expiração das opções de ações de funcionários (o que requer a estimativa da volatilidade esperada e Outras entradas de avaliação durante períodos prolongados). Para avaliar opções de ações e warrants, o ASC 718 permite o uso do modelo Black Scholes, um modelo de rede ou qualquer outro modelo que atenda a três critérios-chave. O modelo deve: (i) ser aplicado de forma consistente com o objetivo de mensuração do valor justo e outros requisitos do ASC 718, (ii) ser baseado em princípios estabelecidos da teoria econômica financeira como geralmente aplicados nesse campo e (iii) refletir Todas as características substantivas do instrumento de subvenção. Consideramos uma ampla gama de técnicas de avaliação de opções e selecionamos a metodologia apropriada com base em uma análise cuidadosa das características de cada segurança. Nossos modelos de avaliação incluem: Modelos de forma fechada, como os modelos Black-Scholes-Merton Lattice, como um modelo binomial Modelagem de opção sintética Simulações Monte Carlo A Appraisal Economics pode ajudar a estabelecer insumos apropriados no processo de avaliação de opções, como volatilidade esperada, , Comportamento de exercício, confisco esperado e vidas de segurança estimadas. Nossos pressupostos, insumos, cálculos detalhados e conclusões de valor são totalmente apoiados por um relatório narrativo detalhado adequado para revisão por auditores independentes, a Securities and Exchange Commission e a Receita Federal. Se você precisa de uma avaliação de opções simples de ações de baunilha e warrants, opções exóticas e estruturas de opções sintéticas, ou mais instrumentos derivados complexos e compensação de ações com base em prêmios (discutido em mais detalhes em suas respectivas páginas), Appraisal Economics pode fornecer totalmente suportado trabalho de alta qualidade De forma oportuna e confiável. A Appraisal Economics conta com uma equipe experiente de profissionais altamente qualificados, com décadas de experiência em avaliação. Nós fornecemos uma gama completa de serviços de avaliação, incluindo alocações de preço de compra. Opiniões de solvência. Avaliações de carteira. E avaliações de negócios. Para saber mais sobre como nossa equipe de especialistas pode atender sua opção de ações e outras necessidades de avaliação, entre em contato conosco. Se você receber uma opção para comprar ações como pagamento por seus serviços, você pode ter renda quando receber a opção, quando você exercer A opção, ou quando você dispor da opção ou ações recebidas quando você exercer a opção. Existem dois tipos de opções de compra de ações: As opções concedidas sob um plano de compra de ações para funcionários ou um plano de opções de ações de incentivo (ISO) são opções de ações estatutárias. Opções de ações que são concedidas nem sob um plano de compra de ações de funcionários nem um plano ISO são opções de ações não estatutárias. Consulte a publicação 525. Rendimento tributável e não tributável. Para obter assistência para determinar se você recebeu uma opção de compra de ações estatutária ou não estatutária. Opções estatutárias de ações Se o seu empregador conceder a você uma opção estatutária de ações, geralmente não inclui nenhum valor em sua receita bruta quando recebe ou exerce a opção. No entanto, você pode estar sujeito a imposto mínimo alternativo no ano em que você exerce um ISO. Para obter mais informações, consulte o Form 6251 Instruções (PDF). Você tem renda tributável ou perda dedutível quando vende as ações que comprou ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. No entanto, se você não cumprir requisitos especiais período de detenção, você terá que tratar a renda da venda como renda ordinária. Adicione esses valores, que são tratados como salários, à base do estoque na determinação do ganho ou perda na alienação de ações. Consulte a publicação 525 para obter detalhes específicos sobre o tipo de opção de compra de ações, bem como as regras para quando a renda é relatada e como a renda é relatada para fins de imposto de renda. Incentive Stock Option - Após o exercício de um ISO, você deve receber de seu empregador um Formulário 3921 (PDF), Exercício de uma Opção de Compra de Incentivo sob a Seção 422 (b). Este formulário informará datas e valores importantes necessários para determinar a quantia correta de capital e renda ordinária (se aplicável) a ser relatada em seu retorno. Plano de Compra de Ações para Empregados - Após a primeira transferência ou venda de ações adquiridas por meio do exercício de uma opção concedida de acordo com um plano de compra de ações para funcionários, deverá receber do seu empregador um Formulário 3922 (PDF), Transferência de Ações Seção 423 (c). Este formulário irá relatar datas importantes e valores necessários para determinar a quantidade correta de capital e renda ordinária a ser relatado em seu retorno. Opções de ações não-estatutárias Se o seu empregador lhe conceder uma opção de compra de ações não estatutárias, o montante de receita a incluir e o tempo necessário para incluí-lo depende se o valor justo de mercado da opção pode ser prontamente determinado. Valor Justo de Mercado Prontamente Determinado - Se uma opção é ativamente negociada em um mercado estabelecido, você pode prontamente determinar o valor justo de mercado da opção. Consulte a publicação 525 para outras circunstâncias sob as quais você pode prontamente determinar o valor justo de mercado de uma opção e as regras para determinar quando você deve relatar o lucro de uma opção com um valor de mercado prontamente determinável. Não Facilmente Determinado Valor de Mercado Justo - A maioria das opções não-estatutárias não tem um valor de mercado prontamente determinável. Para opções não estatutárias sem um valor justo de mercado prontamente determinável, não há evento tributável quando a opção é concedida, mas você deve incluir no resultado o valor justo de mercado das ações recebidas no exercício, menos o valor pago, quando você exerce a opção. Você tem rendimento tributável ou perda dedutível quando vende as ações que recebeu ao exercer a opção. Geralmente, você trata esse valor como um ganho ou perda de capital. Para informações específicas e requisitos de relatórios, consulte a publicação 525. Última revisão ou atualização: 20 de setembro de 2017O que acontece com opções de ações não qualificadas quando o detentor morre 16 de junho de 2000 Pergunta 1 Assunto: Opções de ações não qualificadas Data: Thu, 10 Feb 2000 De: John e Roz Eu sou executor de uma pequena propriedade que tem opções de ações de empregado não qualificado. Não foram reconhecidos rendimentos ou impostos quando as opções foram concedidas. As opções são para uma empresa que é negociada publicamente. As opções têm um preço de concessão de X e o valor de mercado da ação na data de morte era Y. O preço da ação é agora Z. Qual é o montante de renda que a propriedade reflete sobre o K-18217s para passar para o Beneficiários, se as opções de compra de ações foram exercidas e vendidas hoje. Qualquer rendimento ordinário é registrado quando exercido como seria o caso se o empregado estivesse vivo e / ou algum ganho será reconhecido quando for vendido Pergunta 2 Data: Wed, 17 May 2000 De : Kathy Um descedent esquerdo unexercised opções de ações não qualificadas para seus herdeiros. Para fins de Imposto de Fazenda Federal suas opções serão fixadas o preço do dia da morte Quando o estoque é distribuído a seus herdeiros qual será a base para o estoque Cumprimentos, Kathy McGarity Resposta Data: Seg, 12 junho 2000 Olá John, Roz e Kathy, de Curso, se a opção for cancelada no momento do falecimento, ela não é relatada no Formulário 706 e não há nenhuma questão de imposto de renda. Assumindo que a opção não é cancelada no momento da morte, uma opção não qualificada mantém seu caráter após a morte. No passado, preparadores de imposto de renda avaliado as opções para relatá-los no Formulário 706, a Declaração de Imposto Federal Estate, ao excesso do justo valor de mercado dos títulos sobre o preço da opção. Esta abordagem foi baseada em Rev Rul 196, 1953-2 CB 178. Os regulamentos do Tesouro indicam que há outro aspecto da opção a ser valorizada, chamado privilégio de opção. (Regulamentos Seção 1.83-7 (b) (3).) O privilégio de opção representa o valor de ser capaz de participar na valorização futura dos títulos sem ter dinheiro investido. O IRS emitiu novas diretrizes para avaliar as opções de ações compensatórias no Procedimento de Receitas 98-34. De acordo com o Procedimento de Receita, os contribuintes podem usar um modelo de precificação de opções geralmente reconhecido, como o modelo Black-Scholes ou uma versão aceita do modelo binomial, ao avaliar opções de ações compensatórias para propósitos fiscais de transferência de salário, propriedade ou geração. Alternativamente, você pode achar que contratar um avaliador de negócios para valorizar as opções resultaria em um valor menor, mas esta é uma alternativa cara. Você provavelmente deve procurar ajuda profissional relacionada a este assunto. (Considere ter a declaração de imposto de propriedade preparada por um CPA ou um advogado.) O excesso do valor de mercado justo de uma opção de compra de ações não qualificada sobre o preço de opção relatado em uma declaração de imposto de propriedade é rendimento com um decedent, Parte do imposto de propriedade pode ser deduzido na declaração de imposto de renda da propriedade, confiança ou beneficiário quando a opção é exercida. Quando a propriedade ou beneficiário exerce a opção, o rendimento ordinário é reportado pelo excesso do valor justo de mercado da ação recebida sobre o preço da opção (Regulamentos Seção 1.83-1 (d).) Uma vez que o valor de uma opção de compra de ações não qualificada Relatado na declaração de imposto de propriedade é a renda com respeito a um falecido, não tem nenhuma base fiscal. (Imposto sobre o rendimento do imposto de renda de propriedade com respeito de um falecido.) A base de imposto de estoque recebida é o preço de opção pago em dinheiro mais o rendimento ordinário relatado. O período de detenção começa na data do exercício. Para obter mais informações sobre opções de ações não qualificadas, solicite o nosso relatório gratuito, 8220Executive Tax and Financial Planning For Non-Qualified Stock Options8221.